Toiminimi vai osakeyhtiö 2027? Kumpi kannattaa ja milloin vaihtaa

Mistä valinnassa on oikeasti kyse

Yritysmuodon valinta on kolmen asian punnitsemista: paljonko voittoa toiminta tuottaa ja mihin sen käytät, kuinka suuria riskejä toimintaan liittyy, ja kuinka paljon hallintoa olet valmis pyörittämään. Vuonna 2027 perusasetelma on sama kuin ennenkin, mutta verokantoihin on tulossa tarkistuksia, joten vanhojen nyrkkisääntöjen varaan ei kannata laskea. Käydään molemmat muodot läpi periaatteiden tasolla, verrataan kustannukset oikeilla hinnoilla ja lopuksi katsotaan, miten toiminimi muutetaan osakeyhtiöksi.

Erot yhdellä silmäyksellä

• Perustaminen: toiminimen rekisteröinti 60 €, osakeyhtiön 280 € sähköisesti YTJ:ssä. Osakepääomaa ei ole vaadittu vuoden 2019 jälkeen.
• Vastuu: toiminimessä vastaat veloista henkilökohtaisesti, osakeyhtiössä vastuu rajautuu lähtökohtaisesti yhtiöön.
• Verotus: toiminimen voitto verotetaan sinun tulonasi progressiivisesti, osakeyhtiö maksaa yhteisöveroa 20 % ja sinä veroa vasta nostoista.
• Kirjanpito: toiminimellä kevyempi, osakeyhtiössä aina kahdenkertainen kirjanpito ja tilinpäätös.
• Hinta meillä: kirjanpito toiminimelle alkaen 89 €/kk, osakeyhtiölle alkaen 149 €/kk (alv 0 %).
• Uskottavuus ja rahoitus: osakeyhtiö on vahvempi isojen asiakkaiden, pankkien ja sijoittajien suuntaan.

Milloin toiminimi riittää

Toiminimi on kevyin tapa yrittää. Rekisteröinti hoituu parissa päivässä, hallintoa ei juuri ole ja kirjanpito on yksinkertaisempaa ja edullisempaa kuin osakeyhtiössä.

Toiminimi riittää yleensä, kun:

• toiminta on sivutoimista tai vasta käynnistymässä
• nostat käytännössä koko voiton omaan käyttöön elämiseen
• toimintaan ei liity isoja vastuuriskejä, kalliita hankintoja tai pitkiä sopimusvastuita
• et tarvitse ulkopuolista rahoitusta tai sijoittajia
• haluat pitää paperityöt mahdollisimman vähissä

Toiminimessä yrittäjä ja yritys ovat sama asia. Koko voitto verotetaan sinun tulonasi sinä vuonna, jona se syntyy, riippumatta siitä, nostatko rahat tililtä vai et. Pienellä voitolla tämä on toimiva ja usein kevytkin ratkaisu, koska ansiotulon verotus on pienissä tuloissa maltillista ja yrittäjävähennys keventää sitä vielä hieman.

Jos et halua vielä omaa Y-tunnustakaan, kevytyrittäjyys laskutuspalvelun kautta voi olla ensimmäinen askel. Jatkuvassa toiminnassa toiminimi tulee kuitenkin yleensä edullisemmaksi, koska laskutuspalvelun palkkio jää pois ja vähennykset saa täysimääräisinä käyttöön.

Milloin osakeyhtiö kannattaa

Osakeyhtiö on omistajastaan erillinen oikeushenkilö. Se tuo mukanaan enemmän hallintoa, mutta myös enemmän työkaluja verosuunnitteluun, riskienhallintaan ja kasvuun.

Osakeyhtiötä kannattaa harkita, kun:

• voittoa alkaa jäädä selvästi enemmän kuin nostat omaan käyttöön
• toimintaan liittyy vastuita, joita et halua kantaa henkilökohtaisella omaisuudellasi
• asiakkaasi ovat isoja yrityksiä tai julkisia toimijoita, joille yhtiömuoto on uskottavuuskysymys
• tarvitset pankkirahoitusta, sijoittajia tai muita osakkaita
• palkkaat työntekijöitä tai toiminta muuttuu muuten monimutkaisemmaksi

Tarkkaa euromääräistä rajaa, jossa osakeyhtiö alkaa kannattaa, ei ole olemassa. Raja riippuu siitä, paljonko nostat varoja omaan käyttöön, paljonko yhtiöön kertyy nettovarallisuutta ja millä tasolla YEL-työtulosi on. Siksi vertailu kannattaa laskea omilla luvuilla eikä netin nyrkkisäännöillä.

Kaksi tyypillistä tilannetta

Sivutoiminen suunnittelija laskuttaa muutamia asiakkaita palkkatyön ohessa ja käyttää tulot elämiseen. Voitto on maltillinen, riskit pieniä, eikä rahoitusta tarvita. Toiminimi on tässä selvä valinta: kevyt hallinto, edullinen kirjanpito ja verotus, joka ei pienillä tuloilla juuri häviä osakeyhtiölle.

Rakennusalan yrittäjä taas työllistää itsensä lisäksi kaksi työntekijää, tekee urakkasopimuksia ja hankkii kalustoa. Voittoa jää enemmän kuin omaan käyttöön tarvitsisi, ja urakoihin liittyy takuu- ja sopimusvastuita. Tässä osakeyhtiö on perusteltu: vastuu rajautuu yhtiöön, voittoa voi jättää kasvuun ja isot tilaajat edellyttävät usein yhtiömuotoa. Useimmat ovat jossain näiden kahden välissä, ja juuri siksi laskelma omilla luvuilla ratkaisee.

Verotus periaatteina

Toiminimen voitto jaetaan verotuksessa pääomatuloon ja ansiotuloon. Ansiotulo-osuus verotetaan progressiivisesti, eli veroprosentti nousee voiton kasvaessa. Pienillä ja keskisuurilla voitoilla tämä toimii hyvin, suurilla voitoilla progressio alkaa purra.

Osakeyhtiö maksaa voitostaan yhteisöveroa, joka on tätä kirjoitettaessa 20 prosenttia voiton koosta riippumatta. Yhtiöön voi myös jättää voittoa, jolloin oma verotuksesi siirtyy siihen hetkeen, kun nostat varoja palkkana tai osinkona. Tämä lykkäysmahdollisuus on osakeyhtiön keskeisin veroetu, ja se toimii vain, jos rahaa oikeasti jää yhtiöön.

Palkka vai osinko

Osakeyhtiön omistaja voi nostaa varoja palkkana, osinkona tai molempina. Palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu ja sinulle ansiotuloa. Osingon verotus taas riippuu muun muassa yhtiön nettovarallisuudesta eli siitä, paljonko yhtiöön on kertynyt omaisuutta. Toimivin ratkaisu on lähes aina palkan ja osingon yhdistelmä, ja juuri sen mitoituksessa osakeyhtiön veroedut konkretisoituvat. Tarkat laskelmat kannattaa tehdä kirjanpitäjän kanssa vuosittain, koska rajat ja verokannat muuttuvat.

YEL koskee molempia

Yrittäjän eläkevakuutus ei riipu yritysmuodosta. YEL tarvitaan sekä toiminimellä että osakeyhtiössä, kun yrittäjätoiminta ylittää lain rajat. Työtulo vaikuttaa eläkkeen lisäksi sairauspäivärahaan ja muuhun sosiaaliturvaan, joten sitä ei kannata painaa keinotekoisen alas kummassakaan muodossa. Yhtiömuodon vaihto ei siis vapauta YEL-maksuista, eikä sitä kannata tehdä sen takia.

Vastuu ja riski

Toiminimiyrittäjä vastaa yrityksen veloista ja sopimuksista koko henkilökohtaisella omaisuudellaan. Osakeyhtiössä vastuu rajautuu lähtökohtaisesti yhtiöön. Käytännössä ero kaventuu alkuvaiheessa siitä, että pankit vaativat usein omistajan henkilötakauksen yhtiön lainoille. Vastuun rajaus on silti todellinen etu heti, kun toimintaan liittyy sopimusriskejä, takuuvastuita tai isompia hankintoja.

Vakuutukset täydentävät kuvaa kummassakin muodossa. Vastuuvakuutus kattaa monia vahinkoja, mutta se ei muuta sitä, kuka velasta lopulta vastaa. Jos riskit ovat toiminnassa arkipäivää, vastuukysymys kannattaa ratkaista yhtiömuodolla eikä pelkillä vakuutuksilla.

Uskottavuus ja rahoitus

Isot asiakkaat, julkiset hankinnat ja monet yhteistyökumppanit pitävät osakeyhtiötä vakiintuneempana toimijana. Rahoituksen hakeminen on osakeyhtiölle yleensä suoraviivaisempaa, ja sijoittajan mukaan ottaminen onnistuu käytännössä vain osakeyhtiössä, koska omistus jakautuu osakkeisiin. Jos tavoitteena on kasvu, tämä puoli painaa vaakakupissa usein enemmän kuin verolaskelma.

Hallinto ja arki

Moni toiminimi voi pitää kevyempää kirjanpitoa, ja pienimuotoinen toiminimi ei useimmiten laadi varsinaista tilinpäätöstä. Osakeyhtiö laatii aina kahdenkertaisen kirjanpidon, tilinpäätöksen ja veroilmoituksen, ja päätöksistä pidetään pöytäkirjaa. Yhdenkin omistajan yhtiössä muodollisuudet ovat käytännössä kevyitä, mutta ne ovat olemassa ja ne pitää hoitaa. Hyvä kirjanpitäjä hoitaa suurimman osan tästä puolestasi, jolloin ero arjessa jää pienemmäksi kuin moni pelkää. Sähköinen taloushallinto tasoittaa eroa vielä lisää, kun tositteet ja laskut kulkevat järjestelmässä samalla tavalla yhtiömuodosta riippumatta.

Kustannusvertailu meidän hinnoillamme

Kirjanpidon hinta on konkreettisin ero, jonka näet heti. Meillä hinnoittelu menee näin (hinnat alv 0 %, päälle lisätään alv 25,5 %):

• Toiminimen kirjanpito alkaen 89 €/kk
• Osakeyhtiön kirjanpito alkaen 149 €/kk, sisältää alv-laskelmat ja -ilmoitukset sekä tuloslaskelman ja taseen laadinnan
• Tilinpäätös alkaen 290 € ja veroilmoitus alkaen 190 €, laskutetaan erikseen valmistuttuaan

Alkaen-hinnoilla ero on 60 euroa kuukaudessa eli 720 euroa vuodessa. Verotuksen näkökulmasta osakeyhtiö kannattaa vasta, kun sen tuoma hyöty ylittää tämän lisäkustannuksen selvästi. Jos taas perustelu on vastuun rajaus tai uskottavuus, hintaero on pieni vakuutusmaksu. Koko hinnoittelu on avattu hinnastossa.

Näin toiminimi muutetaan osakeyhtiöksi

Toiminimeä ei muuteta osakeyhtiöksi napista painamalla, vaan liiketoiminta siirretään perustettavaan osakeyhtiöön. Oikein tehtynä muutos onnistuu jatkuvuusperiaatteella ilman välittömiä tuloveroseuraamuksia, kun toiminta jatkuu olennaisilta osin ennallaan ja merkitset itse uuden yhtiön osakkeet.

1. Laskelma ja ajoitus. Kirjanpitäjä laskee, kannattaako vaihto ja milloin se kannattaa tehdä. Selkeintä on ajoittaa muutos tilikauden vaihteeseen.
2. Siirtyvä omaisuus. Toiminimen varat ja velat käydään läpi ja niistä laaditaan siirtyvä tase.
3. Osakeyhtiön perustaminen. Perustamissopimus, yhtiöjärjestys ja ilmoitus YTJ:hin.
4. Uusi Y-tunnus. Osakeyhtiö saa oman Y-tunnuksen, toiminimen tunnus ei siirry. Päivitä laskut, sopimukset ja verkkolaskuosoitteet.
5. Ilmoitukset ja siirrot. Pankkitili, vakuutukset (myös YEL), alv- ja työnantajarekisterit, sopimukset ja luvat siirretään tai avataan uudelleen yhtiön nimiin.
6. Toiminimen alasajo. Kun kaikki on siirretty, toiminimen toiminta lopetetaan ja siitä tehdään lopettamisilmoitus.

Varaudu myös kahteen yksityiskohtaan. Toiminimen vahvistetut tappiot eivät siirry osakeyhtiölle, mikä voi vaikuttaa vaihdon ajoitukseen. Ja vaikka itse rekisteröinti on nopea, koko muutos laskelmineen ja siirtoineen vie tyypillisesti muutamasta viikosta pariin kuukauteen.

Asiakkaiden suuntaan muutos on lähinnä viestintäasia: kerro uusi Y-tunnus ja laskutustiedot ajoissa, niin maksut eivät lähde väärälle tunnukselle.

Yleisimmät virheet valinnassa ja vaihdossa

• Osakeyhtiö liian aikaisin. Pelkkä imago ei kata korkeampia hallintokuluja, jos voitto on pieni ja nostat kaiken itse.
• Toiminimellä liian pitkään. Jos voittoa jää vuodesta toiseen yli oman tarpeen, progressio syö enemmän kuin yhtiömuodon vaihto maksaisi.
• Yhtiön ja omat rahat sekaisin. Osakeyhtiön tililtä ei nosteta rahaa omiin menoihin ilman palkkaa tai osinkopäätöstä. Kirjaamaton nosto muuttuu helposti osakaslainaksi, jolla on omat veroseuraamuksensa.
• Ilmoitukset unohtuvat vaihdossa. Uusi Y-tunnus pitää viedä laskutukseen, sopimuksiin ja rekistereihin heti, muuten rahat ja velvoitteet kulkevat väärällä tunnuksella.

Mitä vuonna 2027 kannattaa ottaa huomioon

Jos harkitset vaihtoa vuodelle 2027, pidä mielessä kolme asiaa. Yhteisöveroon on linjattu kevennystä, mikä parantaisi osakeyhtiön asemaa vertailussa entisestään, joten tarkista ajantasainen verokanta ennen lopullista laskelmaa. Arvonlisäverotus ei riipu yritysmuodosta, yleinen verokanta on 25,5 prosenttia molemmissa, ja alv-rekisteriin kuulutaan samoin perustein, joten alv ei ratkaise valintaa. Ja ajoitus: jos haluat aloittaa osakeyhtiönä vuoden 2027 alusta, liikkeelle kannattaa lähteä jo syksyllä 2026, koska laskelmat, perustaminen ja siirrot vievät helposti pari kuukautta. Sama pätee toiseen suuntaan: jos luvut eivät vielä puolla vaihtoa, toiminimi ei ole umpikuja, vaan päätöksen voi tehdä myöhemmin uudestaan paremmilla tiedoilla.

Laske kerran kunnolla, älä arvaile vuosia

Yritysmuodon valinta ja vaihto kannattaa laskea kerran huolella. Hoidamme sekä toiminimien että osakeyhtiöiden kirjanpidon ja teemme vaihtolaskelman osana maksutonta alkukartoitusta. Hinnat näet suoraan hinnastosta. Ota yhteyttä, niin katsotaan tilanteesi läpi.

Tämä opas on luettavissa myös englanniksi: Sole trader vs limited company in Finland.