Käännetty arvonlisävero on rakennusalan erikoisuus, joka aiheuttaa paljon päänvaivaa aliurakoitsijoille. Se tarkoittaa, että ostaja — ei myyjä — maksaa ALV:n Verohallinnolle. Tämä järjestelmä otettiin käyttöön vuonna 2011 estämään arvonlisäveropetoksia rakennusalalla, ja se koskee edelleen suurinta osaa rakennusurakoinnista. Tämä opas selittää, miten järjestelmä toimii käytännössä.
1. Mitä käännetty ALV tarkoittaa?
Normaalissa ALV-käytännössä myyjä lisää laskuun ALV:n ja tilittää sen Verohallinnolle. Ostaja saa vähentää tämän ALV:n omissa ilmoituksissaan. Käännetyssä menettelyssä tämä käännetään ylösalaisin: myyjä kirjoittaa laskun ilman ALV:tä ja ostaja sekä ilmoittaa että vähentää ALV:n itse.
Käytännössä ALV "kulkee" suoraan ostajalta Verohallinnolle — myyjä ei koskaan käsittele ALV-rahaa. Tämä vähentää petosten riskiä: myyjä ei voi kerätä ALV:tä ja sitten "unohtaa" tilittää sitä.
2. Kenen pitää käyttää käännettyä ALV:tä?
Käännettyä ALV:tä sovelletaan rakennusalan urakointiin, kun molemmat osapuolet ovat elinkeinonharjoittajia ja ostaja myy edelleen rakentamispalvelua muuten kuin satunnaisesti. Tyypilliset tilanteet:
- Rakennusliike ostaa aliurakointia (esim. sähkötyöt, LVI, rappaus)
- Aliurakoitsija ostaa vielä pienemmältä urakoitsijalta tai yksinyrittäjältä
- Isännöitsijä tai rakennuttajakonsultti ostaa rakennustyötä
Käännetty menettely ei koske myyntiä suoraan kuluttajalle (tavalliselle asiakkaalle) tai muille kuin rakennusalalla toimiville yrityksille.
3. Mitkä työt kuuluvat käännetyn ALV:n piiriin?
Käännetty ALV koskee rakennusalan palveluja, jotka on määritelty arvonlisäverolain 8 c §:ssä:
- Rakennus- ja rakentamispalvelut
- Työn luovutus rakennustyömaalla
- Rakennustuotteiden asennus, jos osaa urakasta
- Siivoustyöt rakennustyömaalla (uudisrakennuksilla)
- Rakennuskoneet käyttäjineen
Ei koske pelkkää tavaran myyntiä (esim. sahatavaran toimitus ilman asennusta) eikä suunnittelutyötä.
4. Laskun kirjoittaminen — mitä pitää merkitä?
Käännetyn ALV:n laskussa pitää olla seuraavat erityismerkinnät:
- Merkintä "Käännetty verovelvollisuus, ALV 8 c §"
- Ostajan Y-tunnus (jotta voidaan varmentaa ALV-rekisteröinti)
- Ei ALV-kantaa eikä ALV-summaa
- Kaikki normaalit laskun tiedot (päivämäärä, numero, erittely, jne.)
Esimerkki: Aliurakoitsija kirjoittaa laskun 5 000 € sähkötöistä rakennusliikkeelle. Laskulla: "5 000 € — Käännetty verovelvollisuus, ALV 8 c §". Ei lisätä 25,5 % ALV:tä.
Käännetty ALV tuottaa päänvaivaa?
Tilitoimisto N.M hoitaa käännetyn ALV:n ilmoitukset oikein ja nopeasti. Asiakkainamme on lukuisia rakennusalan yrittäjiä, jotka ovat säästäneet sekä aikaa että veroja.
5. Miten ilmoitetaan OmaVerossa?
Käännetyn ALV:n ilmoittamiselle on omat kohtansa ALV-ilmoituksessa:
- Myyjä: "Rakennuspalveluiden myynti — ALV 8 c §" (ei ALV-summaa)
- Ostaja: ilmoittaa sekä oston että vähennyksen. Maksettava ALV ja vähennys kumoavat toisensa, joten kassavaikutus on yleensä nolla.
Huomaa että vaikka maksettava ALV on nolla, ilmoitus pitää silti tehdä — ja se pitää tehdä oikein. Väärin ilmoitettu käännetty ALV on yksi verotuksen yleisimmistä virheistä.
6. Yleisimmät virheet
1. Normaali ALV käännetyn sijaan. Jos kirjoitat tavallisen 25,5 % ALV-laskun rakennusliikkeelle, ostaja ei saa vähentää sitä ja koko ketju menee sekaisin. Verohallinto voi jopa määrätä pakollisen oikaisun.
2. Puuttuva maininta laskulla. Ilman "ALV 8 c §" -merkintää lasku ei ole muodollisesti oikein ja ostaja ei voi käsitellä sitä oikein.
3. Käännetty ALV kuluttajamyynnissä. Jos myyt suoraan yksityishenkilölle, normaali 25,5 % ALV on aina oikein. Älä sovella käännettyä tässä tilanteessa.
4. Rakennustarvikkeiden myynti. Pelkkä tavaran myynti ilman asennusta ei ole rakennuspalvelua eikä siihen sovelleta käännettyä menettelyä.
5. Satunnainen rakentaminen. Jos ostaja ei säännöllisesti myy rakennuspalveluja (esim. tavallinen yritys, joka rakennuttaa itselleen toimiston), käännettyä ALV:tä ei sovelleta.
7. Kassavirta — mitä kannattaa muistaa
Käännetyn ALV:n piilotettu hyöty aliurakoitsijalle on parempi kassavirta: et joudu odottamaan ALV-palautuksia isojen hankintojen jälkeen, eikä sinulle kerry ALV-velkaa tilille. Toisaalta et voi myöskään käyttää kerättyä ALV:tä väliaikaiseen kassavirran parantamiseen (mikä tavallisessa ALV:ssä on mahdollista, joskaan ei suositeltavaa).
8. Kun kannattaa palkata kirjanpitäjä
Käännetty ALV on yksi niistä aiheista, jossa ammattilaisen apu maksaa itsensä helposti takaisin. Yksi virheellinen lasku voi aiheuttaa verotarkastuksen, veronkorotuksen ja ylimääräistä työtä oikaisulle. Kirjanpitäjä tarkistaa jokaisen laskun, tekee oikeat kirjaukset ja hoitaa ilmoitukset — tämä tuo rauhaa rakennusalan yrittäjälle, joka voi keskittyä työmaahan.
Usein kysyttyjä kysymyksiä – Käännetty ALV rakennusalalla 2026
Mitä tarkoittaa käännetty ALV rakennusalalla?
Käännetty ALV tarkoittaa, että ostaja — ei myyjä — maksaa ALV:n Verohallinnolle. Myyjä kirjoittaa laskun ilman ALV:tä ja ostaja ilmoittaa sekä vähentää ALV:n itse. Tämä koskee rakennusalan urakointia elinkeinonharjoittajien välillä, kun ostaja myy edelleen rakennuspalveluja.
Milloin sovelletaan käännettyä ALV:tä ja milloin normaalia?
Käännettyä ALV:tä sovelletaan kun molemmat osapuolet ovat elinkeinonharjoittajia JA ostaja myy edelleen rakennuspalveluja säännöllisesti. Normaali 25,5 % ALV pätee kun myyt yksityishenkilölle tai muulle kuin rakennusalan yritykselle. Pelkkä tavaran myynti ilman asennusta ei koskaan ole käännettyä ALV:tä.
Mitä laskulla pitää lukea käännetyn ALV:n tapauksessa?
Laskulla pitää olla merkintä 'Käännetty verovelvollisuus, ALV 8 c §' ja ostajan Y-tunnus. Laskulla ei saa olla ALV-kantaa eikä ALV-summaa. Muuten laskun tiedot ovat samat kuin normaalilla laskulla. Puuttuva maininta tekee laskusta muodollisesti virheellisen.